De laatste ontwikkelingen in box 3

Al jaren is er veel discussie over de belastingheffing op vermogen in box 3. De Hoge Raad heeft in meerdere uitspraken geoordeeld dat de manier waarop het fictieve rendement werd berekend niet altijd eerlijk was. Belastingplichtigen die een lager rendement op hun vermogen behaalden dan het fictieve rendement, moesten toch belasting betalen over een hoger, door de Belastingdienst vastgesteld rendement. Dit leidde tot een belangrijke wijziging in de wetgeving.

In dit artikel bespreken we wat de recente uitspraken van de Hoge Raad betekenen voor jou en hoe je kunt profiteren van de mogelijkheid om je werkelijke rendement op te geven.

De uitspraken van de Hoge Raad: Wat is er veranderd?

In december 2021 oordeelde de Hoge Raad dat het belastingstelsel voor box 3, zoals dat vanaf 2017 werd toegepast, in strijd was met internationale regels. Belasting betalen over een fictief rendement dat hoger is dan wat je daadwerkelijk verdient, werd als discriminerend beschouwd. Naar aanleiding van deze uitspraak werd een tijdelijke regeling ingevoerd, waarbij het fictieve rendement dichter bij het werkelijke rendement zou moeten liggen.

Toch bleef dit een punt van discussie. In juni 2024 oordeelde de Hoge Raad opnieuw dat, in gevallen waar het fictieve rendement nog steeds hoger uitvalt dan het werkelijke rendement, er sprake is van schending van de rechten van belastingplichtigen. Dit geldt zowel voor de regeling die gold van 2017 tot en met 2022, als voor de regeling vanaf 2023.

Een tegenbewijsregeling

Als gevolg van de uitspraak van juni 2024 hebben belastingplichtigen nu de mogelijkheid om gebruik te maken van de zogenaamde tegenbewijsregeling. Dit betekent dat als je kunt aantonen dat je werkelijke rendement lager is dan het fictieve rendement dat de Belastingdienst heeft vastgesteld, je belasting kunt betalen over het werkelijke rendement. Anders gezegd: als jouw vermogen minder heeft opgebracht dan waar de fiscus van uitgaat, kun je dat aantonen en krijg je belasting terug.

Het voordeel van deze regeling is dat je jaarlijks kunt kiezen welke methode voor jou het gunstigst is. Als je werkelijke rendement lager is dan het fictieve rendement, betaal je belasting over het lagere bedrag. Is het hoger, dan betaal je alleen belasting over het fictieve rendement.

Belangrijke deadlines per belastingjaar

Afhankelijk van het belastingjaar zijn er verschillende stappen en deadlines om op te letten:

  • 2017 en 2018: Heb je na het massaal bezwaarproces of na het Kerstarrest een aanslag ontvangen? Dan had je tot eind 2022 (voor 2017) of eind 2023 (voor 2018) om een verzoek om vermindering in te dienen.
  • 2019: Voor dit jaar kun je nog steeds een verzoek om ambtshalve vermindering indienen. Dit moet wel binnen de wettelijke termijn gebeuren.
  • 2020: Tot eind 2025 heb je de tijd om een verzoek in te dienen als je denkt dat je in aanmerking komt voor een teruggave.
  • 2021 t/m 2024: Voor deze jaren kun je vanaf de zomer van 2025 het formulier Opgaaf Werkelijk Rendement invullen en je werkelijke rendement doorgeven. Dit formulier zal beschikbaar komen via de Belastingdienst.

Hoe wordt je werkelijke rendement berekend?

Je werkelijke rendement omvat meer dan alleen rente of dividend. Ook waardestijgingen of -dalingen van je beleggingen, vastgoed of andere activa tellen mee. Zelfs als je deze nog niet hebt verkocht, wordt de waardeverandering meegenomen in de berekening van je rendement. Dit kan in sommige gevallen betekenen dat je met waardedalingen een lager rendement kunt aantonen dan het fictieve rendement.

Ook schulden die je hebt in box 3, zoals hypotheken, kunnen meetellen voor een lagere belastingdruk, aangezien de rente op deze schulden aftrekbaar is.

Wat kun je nu doen?

Hoewel de Belastingdienst pas vanaf 2025 de mogelijkheid biedt om je werkelijke rendement op te geven, kun je je nu alvast voorbereiden. Verzamel overzichten van je beleggingen, vastgoed, schulden en andere vermogensbestanddelen. Dit zorgt ervoor dat je klaar bent zodra de regeling van kracht wordt.

Hulp nodig?

Het berekenen van het werkelijke rendement kan complex zijn. Gelukkig staan wij klaar om je te ondersteunen bij het proces. We helpen je bij het berekenen van je rendement en het indienen van de benodigde formulieren. Wil je weten of je in aanmerking komt voor een belastingteruggave, of heb je andere vragen? Neem dan gerust contact met ons op.

Blijf op de hoogte: Via onze website houden we je op de hoogte van de laatste ontwikkelingen rondom box 3 en andere belastinggerelateerde onderwerpen.

Plaats een reactie