Voor veel ondernemers komt er een moment waarop de vraag speelt of het fiscaal aantrekkelijker is om hun eenmanszaak of vof om te zetten naar een besloten vennootschap (BV). De keuze voor een BV brengt zowel fiscale voordelen als verplichtingen met zich mee, en het is belangrijk om de timing van deze omzetting goed te plannen. In dit artikel bespreken we het ‘omslagpunt’ waarbij het aantrekkelijker wordt om als BV verder te gaan.
Vergelijking belastingdruk: eenmanszaak versus BV
De belastingdruk bij een eenmanszaak en een BV verschilt aanzienlijk. Een eenmanszaak wordt belast in de inkomstenbelasting, waarbij de ondernemer progressief wordt belast (tot 49,5% in de hoogste schijf). Daarnaast heeft een ondernemer recht op verschillende aftrekposten, zoals de zelfstandigenaftrek en mkb-winstvrijstelling, die de belastingdruk kunnen verlagen.
Bij een BV wordt de winst belast met vennootschapsbelasting (2024 & 2025 : 19% tot € 200.000 winst, en 25,8% daarboven). Als directeur-grootaandeelhouder (DGA) van een BV moet je echter ook een verplicht gebruikelijk loon opnemen, waarover inkomstenbelasting wordt geheven.
In onderstaande tabel geven we een beknopte vergelijking van de belastingdruk tussen een eenmanszaak en een BV bij verschillende winstniveaus. Hier is uitgegaan van een gebruikelijk loon van € 75.000 en € 100.000 per jaar. Ook gaan we uit van het compleet uitkeren van de winst als dividend.
Winst vóór belasting | Netto-inkomen eenmanszaak | Netto-inkomen BV met GL € 75.000 | Netto-inkomen BV met GL € 100.000 |
€ 50.000 | € 40.272 | € 33.347 | € 33.347 |
€ 75.000 | € 53.043 | € 50.559 | € 50.559 |
€ 100.000 | € 63.900 | € 65.848 | € 61.587 |
€ 125.000 | € 76.132 | € 81.137 | € 76.876 |
€ 150.000 | € 89.988 | € 96.425 | € 92.165 |
€ 200.000 | € 117.698 | € 127.003 | € 122.742 |
€ 250.000 | € 145.408 | € 156.922 | € 153.320 |
€ 300.000 | € 173.118 | € 182.918 | € 181.517 |
€ 400.000 | € 228.539 | € 232.632 | € 231.231 |
Het omslagpunt: wanneer wordt de BV voordeliger
Uit de bovenstaande tabel blijkt dat er een omslagpunt ligt bij een winst van ongeveer € 100.000 tot € 150.000. Onder dit niveau is de belastingdruk in een eenmanszaak vaak lager door verschillende aftrekposten. Echter, vanaf een winst van ongeveer € 100.000- € 150.000 begint de belastingdruk in de BV vaak voordeliger te worden, afhankelijk van het gebruikelijk loon. En als winsten niet geheel hoeven worden uitgekeerd, dan is het voordeel nog groter.
Het precieze omslagpunt hangt sterk af van factoren zoals:
– Gebruikelijk loon: De hoogte van het gebruikelijk loon heeft een directe impact op de belastingdruk. Het is verplicht om een minimum gebruikelijk loon uit te keren (voor 2024 is dit € 56.000, voor 2025 is het nog niet bekend), maar de Belastingdienst kan ook vinden dat dit hoger moet liggen, afhankelijk van de bestbetaalde werknemer of hogere salarissen voor vergelijkbare functies op de markt. Hoe hoger het gebruikelijk loon, hoe hoger de belastingheffing in box 1 van de inkomstenbelasting. Het omslagpunt zal dan liggen bij een hogere winst.
– Het vasthouden van winst in de BV: In plaats van de gehele winst uit te keren, kun je ervoor kiezen om een deel van de winst in de BV op te potten. Dit leidt tot belastinguitstel omdat er alleen vennootschapsbelasting wordt geheven over de winst en inkomstenbelasting over het gebruikelijk loon, maar niet direct inkomstenbelasting in box 2 over een dividenduitkering. Er zijn meerdere manieren als DGA om dit deze overwinst toch te benutten. Zo kan je jezelf een hypotheek verstrekken voor de je eigen woning uit je BV. Als je alle winst dus niet meteen nodig hebt om van te leven, kan je stellen dat het omslagpunt nog lager ligt.
Vasthouden van winst in de BV
Een belangrijk voordeel van de BV is de mogelijkheid om winst op te potten in plaats van uit te keren als dividend. Dit biedt fiscale flexibiliteit en kan leiden tot belastinguitstel of -besparing. Hier is een voorbeeld om dit inzichtelijk te maken:
In een BV werkt een DGA met een gebruikelijk loon van 75.000. De winst vóór de aftrek van de salariskosten is €160.000. Er blijft na aftrek salariskosten een winst over van € 85.000. Hierover moet vennootschapsbelasting betaald worden. Het tarief is 19% (in zowel 2024 als 2025), wat betekent dat er € 16.150 aan vennootschapsbelasting betaald moet worden. Er blijft € 68.850 over in de BV na deze belastingheffing.
Als de BV dit als dividend uitkeert aan de DGA dan moet hier inkomstenbelasting in box 2 over worden betaald. De tarieven in 2024 hiervoor zijn 24,5% tot € 67.000 en vanaf € 67.000 33% (dit geldt voor het hele jaar). Dat betekent dat bij gehele uitkering hiervan weer ongeveer een kwart aan belasting moet worden betaald van de overgebleven € 68.850.
Hypotheek uit eigen BV
Als de DGA dit geld niet meteen nodig heeft, kan de € 68.850 in de BV gelaten worden. Hiermee stel je in ieder geval de belastingheffing uit. Wat je echter ook kan doen is dit een aantal jaren volhouden, en bijvoorbeeld een hypotheek vanuit de BV aan jezelf verstrekken. Dit moet dan wel aan een aantal voorwaarden voldoen, zoals het hanteren van een zakelijke rente, maar is in principe gewoon mogelijk. Ook kan je andersoortige leningen verstrekken aan jezelf in privé, al gelden hier tegenwoordig een aantal strenge regels voor (zie ons artikel over de Wet Excessief Lenen).
Andere factoren bij de keuze voor een BV
Naast de fiscale overwegingen zijn er natuurlijk ook niet-fiscale redenen om te overwegen je eenmanszaak of vof om te zetten in een BV:
- Aansprakelijkheid: In een eenmanszaak of vof ben je hoofdelijk aansprakelijk voor schulden. Bij een BV is je privévermogen beter beschermd.
- Overdracht en continuïteit
Een BV is eenvoudiger over te dragen, bijvoorbeeld bij bedrijfsopvolging of verkoop van de onderneming. Dit kan aantrekkelijk zijn als je nadenkt over de toekomst en de continuïteit van je bedrijf. - Imago en financiering: Voor sommige ondernemers is een BV aantrekkelijker voor zakelijke relaties en financiers. Het kan professioneel overkomen en biedt meer mogelijkheden voor bijvoorbeeld investeringen in aandelen.
Conclusie
Het omslagpunt voor het omzetten van een eenmanszaak of vof naar een BV ligt ruwweg bij een winst van € 100.000 tot € 150.000, afhankelijk van het gebruikelijk loon en hoe je met de winst omgaat. Mocht je de winst kunnen oppotten maakt dit de overstap nog verleidelijker. Naast fiscale voordelen, spelen natuurlijk ook andere overwegingen zoals aansprakelijkheid en de toekomstige plannen voor je onderneming een rol.
Concluderend is het altijd verstandig om over een omzetting advies in te winnen en te laten kijken naar de specifieke omstandigheden van je onderneming. Heb je vragen of wil je verder sparren over jouw specifieke situatie?
Neem gerust contact op met onze fiscalisten voor een vrijblijvend gesprek en kom langs bij ons op kantoor in Utrecht of Zwolle. Een digitale afspraak is ook altijd mogelijk. Kijk voor meer informatie over de manieren van omzetten ook eens naar ons artikel over de geruisloze en ruisende omzetting.
*Disclaimer
De in dit artikel genoemde bedragen en belastingberekeningen zijn gebaseerd op algemene schattingen en dienen uitsluitend ter illustratie. Deze informatie kan niet worden beschouwd als persoonlijk of professioneel advies. De fiscale situatie kan per ondernemer verschillen. Wij raden aan om professioneel advies in te winnen dat is afgestemd op uw persoonlijke situatie. Hoewel wij ons best hebben gedaan om nauwkeurige informatie te verstrekken, sluiten wij alle aansprakelijkheid uit voor eventuele onjuistheden of gevolgen die voortvloeien uit het gebruik van de informatie in dit artikel.