Voor veel ondernemers komt er een moment waarop de vraag speelt of het fiscaal aantrekkelijker is om hun eenmanszaak of vof om te zetten naar een besloten vennootschap (BV). De keuze voor een BV brengt zowel fiscale voordelen als verplichtingen met zich mee, en het is belangrijk om de timing van deze omzetting goed te plannen. In dit artikel bespreken we het ‘omslagpunt’ waarbij het aantrekkelijker wordt om als BV verder te gaan.
Vergelijking belastingdruk: eenmanszaak versus BV
De belastingdruk bij een eenmanszaak en een BV verschilt aanzienlijk. Een eenmanszaak wordt belast in de inkomstenbelasting, waarbij de ondernemer progressief wordt belast (tot 49,5% in de hoogste schijf). Daarnaast heeft een ondernemer recht op verschillende aftrekposten, zoals de zelfstandigenaftrek en mkb-winstvrijstelling, die de belastingdruk kunnen verlagen.
Bij een BV wordt de winst belast met vennootschapsbelasting (2024: 19% tot € 200.000 winst, en 25,8% daarboven). Als directeur-grootaandeelhouder (DGA) van een BV moet je echter ook een verplicht gebruikelijk loon opnemen, waarover inkomstenbelasting wordt geheven.
In onderstaande tabel geven we een beknopte vergelijking van de belastingdruk tussen een eenmanszaak en een BV bij verschillende winstniveaus. Hier is uitgegaan van een gebruikelijk loon van € 75.000 en € 100.000 per jaar.
| Winst vóór belasting | Netto-inkomen eenmanszaak | Netto-inkomen BV met GL € 75.000 | Netto-inkomen BV met GL € 100.000 |
| € 50.000 | € 40.272 | € 33.347 | € 33.347 |
| € 75.000 | € 53.043 | € 50.559 | € 50.559 |
| € 100.000 | € 63.900 | € 65.848 | € 61.587 |
| € 125.000 | € 76.132 | € 81.137 | € 76.876 |
| € 150.000 | € 89.988 | € 96.425 | € 92.165 |
| € 200.000 | € 117.698 | € 127.003 | € 122.742 |
| € 250.000 | € 145.408 | € 156.922 | € 153.320 |
| € 300.000 | € 173.118 | € 182.918 | € 181.517 |
| € 400.000 | € 228.539 | € 232.632 | € 231.231 |
Uit de bovenstaande tabel blijkt dat er een omslagpunt ligt bij een winst van ongeveer € 100.000 tot € 150.000. Onder dit niveau is de belastingdruk in een eenmanszaak vaak lager door de aftrekposten. Echter, vanaf een winst van ongeveer € 150.000 begint de belastingdruk in de BV vaak voordeliger te worden, vooral bij een hoger gebruikelijk loon of als de winst grotendeels in de BV wordt behouden.
Het omslagpunt hangt echter sterk af van factoren zoals:
– Gebruikelijk loon: De hoogte van het gebruikelijk loon heeft een directe impact op de belastingdruk. Hoe hoger het gebruikelijk loon, hoe groter de belasting in de inkomstenbelasting. Het is verplicht om een minimum gebruikelijk loon uit te keren (voor 2024 is dit € 56.000), maar het kan ook hoger zijn afhankelijk van de bestbetaalde werknemer of een vergelijkbare functie in de markt.
– Het vasthouden van winst in de BV: In plaats van de gehele winst uit te keren, kun je ervoor kiezen om een deel van de winst in de BV te houden. Dit leidt tot een belastinguitstel omdat er alleen vennootschapsbelasting wordt geheven over de winst en niet direct inkomstenbelasting over een dividenduitkering. Dit kan gunstig zijn als je het geld in de BV wilt herinvesteren of gebruiken voor groei.
Andere factoren bij de keuze voor een BV
Naast de fiscale overwegingen zijn er ook niet-fiscale redenen om te overwegen je eenmanszaak of vof om te zetten in een BV:
- Aansprakelijkheid: In een eenmanszaak of vof ben je hoofdelijk aansprakelijk voor schulden. Bij een BV is je privévermogen beter beschermd.
- Overdracht en continuïteit
Een BV is eenvoudiger over te dragen, bijvoorbeeld bij bedrijfsopvolging of verkoop van de onderneming. Dit kan aantrekkelijk zijn als je nadenkt over de toekomst en de continuïteit van je bedrijf. - Imago en financiering: Voor sommige ondernemers is een BV aantrekkelijker voor zakelijke relaties en financiers. Het kan professioneel overkomen en biedt meer mogelijkheden voor bijvoorbeeld investeringen in aandelen.
Conclusie
Het omslagpunt voor het omzetten van een eenmanszaak of vof naar een BV ligt ruwweg bij een winst van € 100.000 tot € 150.000, afhankelijk van het gebruikelijk loon en hoe je met de winst omgaat. Naast fiscale voordelen, spelen ook andere overwegingen zoals aansprakelijkheid en de toekomstige plannen voor je onderneming een rol. Het is altijd verstandig om hierbij advies in te winnen en te kijken naar de specifieke omstandigheden van je onderneming.
Heb je vragen of wil je verder sparren over jouw specifieke situatie? Neem gerust contact op! Kijk ook eens op onze speciale pagina over omzettingen en ons artikel over de geruisloze en ruisende omzetting.
*Disclaimer
De in dit artikel genoemde bedragen en belastingberekeningen zijn gebaseerd op algemene schattingen en dienen uitsluitend ter illustratie. Deze informatie kan niet worden beschouwd als persoonlijk of professioneel advies. De fiscale situatie kan per ondernemer verschillen. Wij raden aan om een professioneel advies in te winnen dat is afgestemd op uw persoonlijke situatie. Hoewel wij ons best hebben gedaan om nauwkeurige informatie te verstrekken, sluiten wij alle aansprakelijkheid uit voor eventuele onjuistheden of gevolgen die voortvloeien uit het gebruik van de informatie in dit artikel.
